31 Temmuz, 1992

Kısa İsim

1.

Bu Yasa, Katma Değer Vergisi Yasası olarak isimlendirilir.

Verginin Konusu

2.

(1)

Kuzey Kıbrıs Türk Cumhuriyetinde yapılan aşağıdaki işlemler Katma Değer Vergisine bağlıdır.

(A)

Ticari, Sınai, tarımsal ve serbest meslek faaliyeti çerçevesinde yapılan teslim ve hizmetler,

(B)

Her türlü mal ve hizmet ithalâtı,

(C)

Diğer faaliyetlerden doğan teslim ve hizmetler.

(a)

Posta, telefon, telgraf, teleks ve bunlara benzer hizmetler ile radyo ve televizyon hizmetleri,

(b)

Elektrik ve su teslimleri,

(c)

Spor-Toto, Loto ve benzeri oyunlar oynanması, piyango, bahis ve şans oyunları düzenlenmesi, oynanması,

(ç)

Müzayede mahallerinde ve Gümrük Depolarında yapılan satışlar,

(d)

Profesyonel sanatçıların yer aldığı gösteriler ve konserler ile profesyonel sporcuların katıldığı sportif faaliyetler ve yarışlar düzenlenmesi veya gösterilmesi,

(e)

Genel ve katma bütçeli idarelere, belediyeler ve köyler ile bunların oluşturdukları birliklere, üniversitelere, dernek ve vakıflara, her türlü mesleki kuruluşlara ait veya bağlı olan veya bunlar tarafından kurulan veya işletilen müesseseler ile döner sermayeli kuruluşların veya bunlara ait veya bağlı diğer müesseselerin ticari, sınai, tarımsal ve mesleki nitelikteki teslim ve hizmetleri,

(f )

Gelir Vergisi Yasasında belirtilen taşınır ve taşınmaz mallar ile hakların kiralanması işlemleri,

(g)

Rekabet eşitsizliğini gidermek amacıyla isteğe bağlı yükümlülükler suretiyle vergilendirilecek teslim ve hizmetler.

20/1992

(2)

Ticari, sınai, tarımsal faaliyet ile serbest meslek faaliyetinin kapsamı ve niteliği Gelir Vergisi Yasası kurallarına göre; Gelir Vergisi Yasası'nda açıklık bulunmadığı hallerde ise, diğer ilgili mevzuat kurallarına göre saptanır.

(3)

Yukarıda belirtilen faaliyetlerin, yasaların veya resmi makamların gösterdiği gerek üzerine yapılması, bunları yapanların hukuki statü ve kişilikleri, Kuzey Kıbrıs Türk Cumhuriyeti yurttaşlığında bulunup bulunmamaları, ikametgâh veya işyerlerinin veya yasal merkez veya iş merkezlerinin Kuzey Kıbrıs Türk Cumhuriyetinde olup olmaması, işlemlerin niteliğini değiştirmez ve vergilendirmeye engel oluşturmaz.

(4)

Teslim

3.

(1)

“Teslim”, bir mal üzerindeki mülkiyet ve/veya tasarruf hakkının mal sahibi veya onun adına hareket edenlerce, alıcıya veya adına hareket edenlere devredilmesidir. Bir malın, alıcı veya onun adına hareket edenlerin gösterdiği yere veya kişilere tevdii, teslim hükmündedir. Malın alıcıya veya onun adına hareket edenlere gönderilmesi halinde, malın nakliyesinin başlatılması veya nakliyeci veya sürücüye verilmesi de mal teslimidir.

(2)

Bir mal üzerindeki tasarruf hakkının iki veya daha fazla kimse tarafından zincirleme akid yapılmak suretiyle, malın bu arada el değiştirmeden doğrudan sonuncu kişiye devredilmesi halinde aradaki safhaların her biri ayrı bir teslimdir.

(3)

Su, elektrik, telefon, teleks, telgraf, telefaks ve benzeri şekillerdeki dağıtımlar da mal teslimidir.

(4)

Kap, ambalajlar ile döküntü ve tali maddelerin geri verilmesinin alışılmış olduğu hallerde teslim, bunlar dışında kalan maddeler itibarıyle yapılmış sayılır. Bunların yerine ayni cins ve nitelikte kap ve ambalajlar ile döküntü ve tali maddelerin geri verilmesinde de ayni kural uygulanır.

(5)

Diğer Haller

4.

Aşağıdaki haller de teslim sayılır.

(1)

Teslimi vergiye bağlı malların her ne isim altında veya şekilde olursa olsun vergiye bağlı işlemler dışındaki amaçlarla bedelsiz olarak işletmeden çekilmesi, vergiye bağlı malların işletme personeline ücret, prim, ikramiye, ödül, hediye veya bağış gibi adlarla verilmesi,

(2)

İşletmede üretilen teslimi vergiye bağlı malların, teslimi vergiden istisna edilmiş mal üretiminde veya montajında her ne şekilde olursa olsun kullanılması veya sarfı,

13/1980

(3)

Amortismana bağlı ekonomik kıymetlerin işletmede kullanılmak üzere imal veya inşa edilmesi halinde, Vergi Usül Yasası kurallarına göre bu kıymetlerin aktife alınması veya kullanılmaya başlanılması,

(4)

Hizmet

5.

(1)

Bu işlemler, bir şeyi yapmak, işlemek, meydana getirmek, imal etmek, onarmak, temizlemek, muhafaza etmek, hazırlamak, değerlendirmek, kiralamak, herhangi bir konu veya alanda özel ders vermek, bir şeyi yapmamayı taahhüt etmek, hava parası, ticari marka, ihtira beratı, telif hakları ve benzeri hakların devri veya kullandırılması gibi şekillerde gerçekleşebilir.

(2)

Diğer Haller

6.

İşlemlerin Kuzey Kıbrıs Türk Cumhuriyetinde Yapılması

7.

İşlemlerin Kuzey Kıbrıs Türk Cumhuriyetinde yapılması :

42 / 1991

(1)

Malların Gümrük ve İstihsal Vergileri Tarife Yasası’na göre ithal edilmiş olmasını veya teslim anında Kuzey Kıbrıs Türk Cumhuriyeti’nde bulunmasını,

(2)

Hizmetin, Kuzey Kıbrıs Türk Cumhuriyetinde yapılmasını veya hizmetten Kuzey Kıbrıs Türk Cumhuriyetinde yararlanılmasını,

Uluslararası Taşıma İşleri

8.

Kuzey Kıbrıs Türk Cumhuriyeti ile yabancı ülkeler arasında yapılan taşımacılık ile transit taşıma işlerinde, hizmetin iç parkura isabet eden kısmı, Kuzey Kıbrıs Türk Cumhuriyetinde yapılmış sayılır.

Yükümlü

9.

(1)

Katma Değer Vergisi yükümlüleri şunlardır :

(A)

Mal teslimi ve hizmet ifası hallerinde, bu işleri yapanlar,

(B)

İthalâtta, mal ve hizmet ithal edenler,

(C)

Transit taşımalarda, gümrük veya geçiş işlemine muhatap olanlar,

(Ç)

Radyo ve Televizyon Kurumu ile su, elektrik, haberleşme ve benzeri şekillerde mal teslimi veya hizmet dağıtımı yapan kurum veya kuruluşlar,

(D)

Spor-Toto, Loto, Piyango ve benzeri oyunlarda, oyunların teşkilât müdürlükleri veya bunları düzenleyen kuruluşların yöneticileri,

44/1984

(E)

Piyangolar Yasası veya Bahse Tutuşma Evleri, Kumarhaneler ve Kumarı Önleme Yasası uyarınca Devletten kumarhane veya herhangi bir şans oyununa dayalı olarak faaliyette bulunmak için işletme imtiyazı veya izni alanlar dahil;

(F)

Bu Yasa’nın 2’nci maddesinin (1)’inci fıkrasının (C) bendinin (d) alt bendinde belirtilen hallerde, bunları düzenleyenler veya gösterenler,

(G)

Bu Yasa’nın 2’nci maddesinin (1)’inci fıkrasının (C) bendinin (f) alt bendinde belirtilen hallerde, sözkonusu mal ve hakları kiraya verenler,

(Ğ)

Bu fıkra kapsamındaki yükümlüler, mal teslimi, hizmet ifası ve diğer işlemlerden dolayı ödemekle yükümlü oldukları Katma Değer Vergisini, mal veya hizmet teslimi veya işlemi ifa ettikleri gerçek veya tüzel kişilerden tahsil ederler.

(2)

Vergi Sorumlusu

10.

Yükümlünün, Kuzey Kıbrıs Türk Cumhuriyeti içinde ikametgâhının, işyerinin veya yasal merkezinin ve iş merkezinin bulunmaması hallerinde ve gerekli görülen diğer hallerde, Maliye işleriyle görevli Bakanlık, vergi alacağının güvence altına alınması amacıyla, vergiye bağlı işlemlere taraf olanları veya diğer ilgili gerçek veya tüzel kişileri verginin ödenmesinden sorumlu tutabilir.

Gelmesi

11.

Vergiyi doğuran olay :

20/1992

(1)

Mal teslimi ve hizmet ifası hallerinde, malın teslimi veya hizmetin yapılması; (Serbest meslek faaliyeti veya kiraya verme işlemlerinde vergiyi doğuran olay, Gelir Vergisi Yasası’na göre vergiyi doğuran olayın meydana gelmesiyle oluşur.)

(2)

Malın tesliminden veya hizmetin yapılmasından önce fatura veya benzeri belgeler verilmesi halinde, bu belgelerde gösterilen miktarla sınırlı olmak üzere fatura veya benzeri belgelerin düzenlenmesi,

(3)

Kısım kısım mal teslimi veya hizmet yapılması alışılmış olan veya bu hususlarda mutabık kalınan hallerde, her bir kısmın teslimi veya bir kısım hizmetin yapılması,

(4)

Komisyoncular aracılığıyla veya konsinyasyon suretiyle yapılan satışlarda malların alıcıya teslimi,

(5)

Malın alıcıya veya onun adına hareket edenlere gönderilmesi halinde, malın nakliyesine başlanması veya nakliyeci veya sürücüye verilmesi,

(6)

Amortismana bağlı taşınır veya taşınmaz malların işletmede kullanılmak üzere, imal veya inşa edilmesi halinde, Vergi Usül Yasası kurallarına göre bu kıymetlerin aktife alınması veya kullanılmaya başlanması,

(7)

Su, elektrik, telefon, teleks, telgraf, telefaks ve benzeri şekilde dağıtım veya kullanımlarda, bunların bedellerinin tahakkuk ettirilmesi,

42/1991

(8)

İthalâtta malların gümrük vergisine bağlı olup olmadığına bakılmaksızın Gümrük ve İstihsal Vergileri Tarife Yasası uyarınca gümrükleme işleminin yapılması,

(9)

İkametgâhı, işyeri veya yasal merkezi ve iş merkezi Kuzey Kıbrıs Türk Cumhuriyeti'nde bulunmayanlar tarafından yabancı ülkeler ile Kuzey Kıbrıs Türk Cumhuriyeti arasında veya Kuzey Kıbrıs Türk Cumhuriyeti ile yabancı ülkeler arasında yapılan taşımacılık veya transit taşımacılıkta gümrük hattından geçilmesi,

anında meydana gelir.

8/1998

12.

(1)

Her türlü mal ihracatı ile yurt dışındaki müşteriler için yapılan hizmetler vergiden istisnadır.

(2)

8/1998

13.

(1)

Bu Yasa altında bir teslimin ihracat sayılabilmesi için aşağıdaki koşullar yerine getirilmiş olmalıdır.

(A)

Teslim, yurt dışındaki bir müşteriye veya yurt dışına çıkacak bir yolcuya yapılmalıdır.

eklenen bend.

(B)

Bu madde amaçları bakımından “yurt dışına çıkacak yolcu” deyimi, seyahat veya ticari amaçlı, gümrük kapılarından çıkış yapan kişiyi anlatır.

(C)

Teslim konusu mal, Kuzey Kıbrıs Türk Cumhuriyeti gümrük hattını geçmiş olmalıdır.

(2)

Bir hizmetin, yurt dışındaki müşteriler için yapılan hizmet sayılabilmesi için aşağıdaki koşullar yerine getirilmiş olmalıdır.

(A)

Hizmetler yurt dışındaki bir müşteri için yapılmış olmalıdır,

(B)

Hizmetten yurt dışında faydalanılmalıdır.

26/1983

(3)

Bu madde amaçları bakımından “Yurt dışındaki müşteri” deyimi, ikametgâhı, işyeri veya yasal merkezi ve iş merkezi yurt dışında olan alıcılar ile yurt içinde bulunan bir işletmenin, yurt dışında kendi adına bağımsız faaliyet gösteren Şubelerini anlatır ve Gümrük ve İstihsal Yasası kuralları uyarınca gümrük hattı dışında faaliyette bulunan işletmeler ile Serbest Liman ve Bölge Yasası kuralları uyarınca Serbest Liman ve Bölgede faaliyet gösteren işletmeleri de kapsar.

12.

(1)

Ancak, bu Yasa amaçları bakımından yolcu beraberinde yurt dışına mal götürülmesi ihracat sayılmaz.

(2)

13.

(1)

Bir teslimin ihracat sayılabilmesi için aşağıdaki koşullar yerine getirilmiş olmalıdır.

(A)

Teslim, yurt dışındaki bir müşteriye yapılmalıdır.

(B)

Teslim konusu mal, Kuzey Kıbrıs Türk Cumhuriyeti gümrük hattını geçmiş olmalıdır.

Taşımacılık ve Taşıma Araçlarına İlişkin İstisna

14.

(1)

Aşağıdaki teslim ve hizmetler vergiden istisnadır.

(A)

Transit ve Kuzey Kıbrıs Türk Cumhuriyeti ile yabancı ülkeler arasında yapılan taşımacılık işlerinde, Bakanlar Kurulunca çıkarılacak bir Tüzük'le belirlenecek olan taşıma işleri,

(B)

Yükümlülerin münhasıran gelir getirmek amacıyla işletmelerinde kullandıkları deniz ve hava taşıma araçlarına liman ve hava meydanlarında verilen hizmetler.

(2)

Bu istisna, ikametgâhı veya yasal merkezi ve iş merkezi Kuzey Kıbrıs Türk Cumhuriyeti’nde bulunmayan yükümlülere, ilgili ülkeler itibarıyle karşılıklı olmak koşuluyla tanınır.

Diplomatik İstisnalar

15.

(1)

Aşağıdaki teslim ve hizmetler vergiden istisnadır.

(A)

Karşılıklı olmak koşuluyla, yabancı devletlerin Kuzey Kıbrıs Türk Cumhuriyeti’ndeki diplomatik temsilciliklerine, konsolosluklarına ve bunların diplomatik haklara sahip mensuplarına yapılan teslim ve hizmetler,

(B)

Uluslararası andlaşmalar gereğince, vergi muafiyeti tanınan uluslararası kuruluşlara ve bunların mensuplarına yapılan teslim ve hizmetler.

(2)

Bu istisnaların uygulanmasına ilişkin usül ve esaslar ile istisnanın uygulanacağı asgari miktarları ve/veya değerleri ve istisnaya bağlı mal ve hizmetler, Bakanlar Kurulu tarafından çıkarılacak bir Tüzük’le belirlenir.

İstisnası

16.

(1)

Aşağıdaki teslim ve hizmetler vergiden istisnadır.

(A)

Bu Yasaya göre teslimleri vergiden istisna edilen mal ve hizmetlerin ithali,

Ö.129-78

(B)

Diplomatik Hak, Dokunulmazlık ve Ayrıcalıklar Yasası ile Bakanlar Kurulu'nun 19/6/1978 tarih ve Ö.129-78 sayılı Kararları çerçevesinde yapılan ithalât,

(C)

Transit, aktarma, gümrük antreposu, geçici depo, gümrük sahası ve serbest bölge rejimlerinin uygulandığı mal ve hizmetler,

(Ç)

(D)

Gümrük ve İstihsal Yasası’nın 58’inci maddesi uyarınca yayımlanan “Gümrük Vergileri Kişisel Muafiyetler Tüzüğü”nde yer alan eşyanın anılan Tüzük’teki kayıt ve koşullarla ithali,

18.10.1983

(E)

Dış Ticaret (Düzenleme ve Denetim) Yasası kuralları uyarınca yayımlanan “Geçici İthalât ve Geçici İhracat Tüzüğü” kapsamında yapılan ithalât,

42/1991

(F)

(Sözkonusu malların yurt dışında bir işleme bağlı tutulması veya asli kısmına bir ilâve yapılması halinde, eşyanın kazandığı değer farkı istisnaya dahil değildir.)

(G)

Gümrük ve İstihsal Vergileri Tarife Yasası’nın 3’üncü maddesinin (2)’nci fıkrasında belirtilen malların ithali,

(Ğ)

Gümrük ve İstihsal Vergileri Tarife Yasası’nın 35’inci ve 37’nci maddelerinde belirtilen malların ithali,

(H)

Kuzey Kıbrıs Türk Cumhuriyeti Güvenlik Kuvvetlerini Güçlendirme Kurumu ile Bakanlar Kurulunca Hayır Kurumu olarak ilân edilen kuruluşların münhasıran kuruluş amaçlarına uygun alanlarda kullanacakları malların doğrudan doğruya bu kurumlarca ithali,

(I)

Özürlü oldukları Sağlık Kurulu tarafından onaylanan kişilerin kendi ihtiyaçlarında kullanacakları araç ve gereçlerin (vücuda takılan uzuv ve parçalar dahil ) Gümrük ve İstihsal Vergileri Tarife Yasası’nın 15’inci maddesinin (2)’nci fıkrası uyarınca yapılan Gümrük ve İstihsal Vergileri Tarife (Muafiyetler) Tüzüğü çerçevesinde doğrudan doğruya kendileri tarafından ithali,

2.6.1992

(İ)

Gümrük ve İstihsal Yasası’nın 30’uncu maddesi uyarınca geri gelen malların ithali; ( Bu Yasa’nın 12’nci maddesinde düzenlenen ihracat istisnasından yararlanarak ihraç olunan, ancak Gümrük ve İstihsal Yasası’nın 30’uncu maddesinde belirtildiği şekilde geri gelen eşyanın, ithalât istisnasından faydalanabilmesi için, bu eşya ile ilgili olarak ihracat istisnasından faydalanılan verginin Gümrük ve Rüsumat Dairesine ödenmesi veya bu miktar kadar teminat gösterilmesi koşuldur.

(2)

Bu maddenin uygulanmasıyla ilgili usül ve esaslar, Bakanlar Kurulunca çıkarılacak bir Tüzük'le belirlenir.

17.

Aşağıdaki fıkralarda öngörülen hizmet ve işlemler vergiden istisnadır.

88/1991

(1)